从正常贷款到形成非应计贷款，是一个从量变到质变的过程。应充分重视一些苗头性、倾向性的风险预警信号，从源头上遏制非应计贷款的产生
当前，伴随着经济的下行，金融市场形势多变，银行业进入风险高发期，不良贷款率持续攀升。目前，部分农信机构不良贷款前清后增的问题较为突出，对非应计贷款(即贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款)控制不力是重要原因。在处置非应计贷款时，不能仅以非应计余额下降为目的，忽视对信贷风险的化解。农信机构应分析成因，落实责任，防控并举，标本兼治，及时有效地化解非应计贷款风险。
非应计贷款成因可概括为“四个不力”
信贷风险预警不力。长期以来，农信机构“重贷轻管”的问题普遍存在，贷后检查流于形式，风险预警不力的问题比较突出。从正常贷款到形成非应计贷款，是一个从量变到质变的过程。应充分重视一些苗头性、倾向性的风险预警信号，如农商行账户的现金流大幅度减少、企业作为被告卷入法律纠纷、企业会计人员与主要管理人员变动频繁、通过民间高利融资归还贷款等，这些都是企业出现问题、贷款出现风险的前兆。如果忽视这些现象，风险预警不力，一旦形成非应计贷款，极易形成不良。
关注类贷款催收不力。按照有关贷款风险分类办法的规定，“本金或利息逾期90天以内的贷款，一般应划分为关注类”。关注类贷款的增减变化是资产质量的“晴雨表”，如果对这部分贷款怠于催收，稍有不慎就会形成非应计贷款。截至2016年6月末，全国农信机构关注类贷款占比接近8%，是全国银行业金融机构平均水平的2倍，这部分贷款向下迁徙形成不良的概率较高。以某农商行为例，截至2016年6月末，该行关注类贷款占比7.03%，较年初提高了2.22个百分点;本金或利息逾期90天以内的贷款7.55亿元，增幅达20.03%。据山东银监局EAST系统测算，这部分贷款有50%的可能转化成非应计贷款，该行资产质量面临较大的下滑压力。
银行信贷支持不力。部分企业之所以出现资金链断裂的情况，除了自身经营性现金流不足外，很重要的原因是有的银行做不到雪中送炭，动辄抽贷、压贷，影响了企业的经营发展。尽管监管部门通过推广债权人委员会制度，一定程度上缓解了单家银行抽贷诱发资金链断裂的问题，但由于农信机构与小微企业关系紧密，往往成了他行抽贷最大的受害者，农信机构的贷款也由此形成非应计甚至遭受损失。同时，从央行公布的数据看，2016年8月份的企业贷款再度负增长，其中短期贷款减少1172亿元，新增信贷中，居民按揭贷款“一枝独秀”。小微企业融资难、融资贵的问题没有得到很好解决。
风险源头控制不力。普遍来讲，农商行的信贷管理相对粗放，信贷管理流程和环节的操作不够精细。如向没有纳税记录的企业发放贷款、贷款“垒大户”、发放借冒名贷款、贷款被挪用、受托资金回流至借款人账户、担保流于形式等，这些是形成非应计贷款的重要原因。同时，风险分类不够审慎。对不良贷款的考核不尽合理，重视对不良贷款率指标的考核而忽视对非应计贷款指标的考核，有些基层机构迫于指标考核的压力，加之担心被问责，人为调减不良贷款，导致非应计贷款占比高于五级分类不良贷款率。以某农商行为例，该行2016年8月末的非应计贷款占比为3.75%，五级分类不良贷款率3.29%，非应计贷款占比高于五级分类不良贷款率0.46个百分点。此外，还款方式和贷款期限设定不合理。部分农商行贷款的还款方式是按月付息、到期一次性还本，增加了客户的还款压力，有的客户迫不得已通过民间融资归还到期贷款。在贷款期限设定上，有的农商行采取“一定一年、一年一定”的方式，贷款期限与客户生产经营周期和还款来源到账时间不匹配，也导致风控不力。
遏制非应计贷款应念好“四字诀”
“责”：农信机构要明确董事长、行长、监事长在非应计贷款管理中的责任，严格落实好非应计贷款防范、控制、监督第一责任人的职责要求;进一步明确业务部门、风控部门、内审部门的岗位责任，构筑好入口把关、过程控制和事后监督三道防线。坚持科学定责、合理担责，深入分析风险成因，对由于外部环境、客观规律和不可抗力等因素导致贷款形成非应计的，可实事求是地提高容忍度，建立健全尽职免责机制;对由于道德风险、失职渎职、违法犯罪等因素导致贷款形成非应计的，应从重从严追责问责。
“压”：对已经形成非应计的贷款，应突出一个“压”字。坚持做到“一户一策”、辨证施治，遏制非应计贷款的快速上升。推进不良资产经营管理中心建设，提高处置不良资产的专业化水平和能力。进一步挖掘经营潜力，用足相关政策空间，加大贷款核销力度，防止非应计贷款形成的风险累积放大。积极与金融资产管理公司、地方资产管理公司合作，对不良资产实施市场化批量处置，有条件的农信机构应积极探索，争取成为不良资产证券化试点机构。本着以“时间换空间”的原则，通过股东购买不良资产等方式，实现非应计贷款快速下降。积极争取当地政府支持，通过提供有效资产置换不良资产等渠道，加快非应计贷款的处置。审慎采取以第三方增信和让利为条件的债务承接方式，稳妥开展贷款重组，避免非应计贷款这块“变质蛋糕”越做越大，形成更大的风险和损失。
“控”：对本金或利息逾期90天以内的贷款，应突出一个“控”字。从实践来看，本金或利息逾期90天之内的贷款，清收难度相对较小。对这部分贷款在管理上应视同不良贷款，建立台账，加大催收力度，督促客户及时回笼资金。否则，一旦贷款形成非应计，清收难度会成倍增大。要实行分类管理，对那些有信誉、管理有章法、产品有市场、经营有效益，因资金周转暂时困难致使贷款无法按时偿还的企业，应在充分调查论证的基础上，关键时刻“扶一把”，帮助企业渡过难关，实现银企双赢。要加强风险监测预警，这是农信机构实现风险管控关口前移的重要基础，也是风险防控的薄弱环节之一。应建立健全信贷风险预警机制，根据风险影响大小、预计损失、危害程度、紧急状况等因素，采取相应的风险控制和化解措施。
“防”：对正常类贷款，突出一个“防”字。形成非应计贷款的根源在于农信机构信贷管理相对粗放，这一问题不解决，遏制非应计贷款增长、提高资产质量无异于缘木求鱼。为此，必须从加强管理入手，将遏制非应计贷款的关口前移。首先，加强贷款全流程风险管理，对贷款申请、受理与调查、风险评价、贷款审批、合同签订、贷款发放、贷款支付、贷后管理、回收与处置的全流程实施精细化管理，细化各环节、各岗位的尽职规定，守住信贷业务的风险底线。重点关注和防控授信集中风险、违规操作风险、贷款挪用风险、担保失效风险和利益输送风险等五大风险，着力解决借款主体假、借款用途假、财务报表假、贸易背景假、项目融资假等五大问题，从源头上遏制非应计贷款的产生。其次，加强对风险分类真实性的管理。从审慎的角度看，在分类准确的情况下，农信机构的非应计贷款金额应该小于五级分类不良贷款金额。从山东银监局对非应计贷款的政策调整看，在认定不良贷款分类的标准方面，2010年银监部门对不良贷款率与非应计贷款比率的差额在正负1%之间视为正常。从2012年起，监管部门要求非应计贷款不得高于五级分类不良贷款，说明监管部门对不良贷款分类真实性的要求在不断提高。农信机构在考核五级分类不良贷款时，应把非应计贷款指标作为五级分类不良贷款指标真实性的主要参考。第三，加强还款方式和期限管理，采取一次性还本付息、等额本息、不等额本息、按月还息按季还本等灵活方式。在贷款期限方面，尽量与企业生产经营周期相匹配。研究建立科学合理的续贷机制，缓解企业还款压力，减轻企业财务负担。第四，遵守债权人委员会的工作原则和议事规则，顾大局，识大体，“一企一策”地做好增贷、稳贷、收贷工作，支持当地经济去产能、补短板，有效稳定贷款多头、贷款余额较高的临时困难企业。(作者:山东省联社主任孙开连,来源:《中国农村金融》2016年第20期)
美编：王玺